Показатель текущей стоимости дебиторской задолженности рассчитывается путем сложения всех долгов контрагентов перед организацией. На его основе проводится расчет финансовых коэффициентов и оценивается деятельность организации.
В процессе хозяйственной деятельности организация может выступать и дебитором, и кредитором. Состояние дебиторской задолженности, ее размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
Расчет текущей стоимости дебиторской задолженности
Расчет текущей стоимости дебиторской задолженности (ДЗ) — процедура, проводимая при составлении бухгалтерской отчетности, а также при необходимости получения информации о ДЗ для управленческих и/или иных целей.
Дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете. Как правило, основные счета для отражения долгов — 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Дебет каждого из этих счетов включает задолженности в различных сферах. В общем случае используется следующая формула:
ДЗ = дебетовое сальдо (сч. 60 + сч. 62 + сч. 68 + сч. 69 + сч. 70 + сч. 71 + сч. 73 + сч. 75 + сч. 76) — кредитовое сальдо сч. 63.
Общий вид формулы по расчету ДЗ корректируется в зависимости от наличия или отсутствия: дебетового сальдо по отдельным счетам бухгалтерского учета; резерва по сомнительным долгам.
Показатель ДЗ используется при расчете разнообразных финансовых коэффициентов, например ликвидности и платежеспособности, оборачиваемости активов и др.
Расчет дебиторской задолженности необходим для отчетных и управленческих целей. На его основе проводится расчет финансовых коэффициентов и оценивается деятельность организации.
Методы анализа дебиторской задолженности
Анализ дебиторской задолженности является важной частью финансового анализа организации в целом; позволяет выявлять не только показатели ее текущей (на данный момент) и перспективной платежеспособности, но и факторы, влияющие на их динамику; предоставляет возможность оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния организации в перспективе; дает возможность оценить структуру дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности; обеспечивает регулярную проверку своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам, а также контроль соблюдения порядка взыскания ущерба и долгов, вытекающих из расчетных взаимоотношений.
На практике применяются разнообразные методы анализа дебиторской задолженности, например:
- оценка долгов по степени оборачиваемости;
- расчет коэффициентов отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность;
- изучение динамики, состава, причин и давности образования задолженности (отдельно по каждому контрагенту);
- рассмотрение абсолютной и относительной величин долгов;
- исследование влияния неплатежей основных должников на финансовое положение организации;
- расчет процента невозврата дебиторской задолженности и влияние величины невозвращенной суммы на платежеспособность организации;
- определение реальной стоимости существующей дебиторской задолженности;
- контроль над соотношением кредиторской и дебиторской задолженности;
- детальное исследование платежеспособности потенциальных и действующих дебиторов, динамики и уровня коэффициентов ликвидности (по доступным данным их бухотчетности);
- выявление безнадежных долгов и формирование на эту сумму резерва по сомнительным долгам;
- анализ качественного состояния дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности;
- иные методы.
Для проведения анализа дебиторской задолженности применяется выборочный или сплошной метод. Выбор метода зависит от целей анализа, сжатости сроков на проведение исследования и количества контрагентов.
Влияние показателей на финансовое состояние организации
Анализ дебиторской задолженности рекомендуется проводить не реже чем раз в год. Рассчитанные на основании его показатели отражают финансовое состояние (устойчивость) организации, ее платежеспособность и имущественное положение. Данные, полученные при анализе дебиторской задолженности, затем используются при составлении финансового плана (а также бизнес-планов) организации на следующий год или иной период. Также эти данные важны при утверждении кредитной политики организации, которая выражается в установлении приемлемых сроков отсрочки контрагентам, что прямо влияет на изменение объемов продаж.
Финансовое состояние организации связано с наличием и использованием денежных средств, характеризуется обеспеченностью собственными оборотными средствами, величиной оборачиваемости оборотных средств, платежеспособностью, поэтому анализ состояния дебиторской задолженности позволяет выявить суммы денежных средств, которые отвлечены из оборота, а значит, отрицательно влияют на финансовое состояние организации, от наличия дебиторской задолженности организация имеет косвенные потери в доходах, чем больше период погашения, тем меньше доход, в условиях инфляции возвращенные деньги обесцениваются.
Дебиторская задолженность напрямую оказывает влияние на финансовое состояние организации:
- высокая величина дебиторской задолженности свидетельствует о расширении кредита, предоставляемого организацией своим контрагентам;
- значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и ведет к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования;
- невысокие темпы роста дебиторской задолженности в сравнении с ростом кредиторской задолженности нарушают ликвидность баланса за счет возможной неспособности покрытия краткосрочных пассивов быстро реализуемыми активами, возникает ситуация дефицита платежеспособных средств, что ведет к неплатежеспособности;
- наличие просроченной дебиторской задолженности ведет к возможной ситуации списания задолженности на уменьшение финансовых результатов организации и, как следствие, может привести к убыткам;
- наличие сомнительной дебиторской задолженности и особенно тенденция к ее росту ухудшают качество дебиторской задолженности и ведут к снижению ликвидности организации в связи с возможным ее списанием на уменьшение финансовых результатов организации, а следовательно, к возможному возникновению убытков.
Л.В. Попова
ООО «Управляющая компания «КВС»
